關於境外公司和公司登記

2018-02-01

對財務重大決策有決定權,即使持股只有5%、10%,但具重大實質影響力就得課稅,若

亦即在台企業對境外受控企業可指派總經理決定董事等重要人事,對財務重大決策有決定權,即使持股只有5%、10%,但具重大實質影響力就得課稅,若無持股就不必課稅。官員說,這次對受控境外公司所在地的「低稅負地區」有明確定義,受控境外公司當地國,或台商赴大陸投資第三地,其稅率低於台灣營所稅70%以下,就納入課稅範圍,亦即當地國營所稅在12%以下或免稅天堂都在課稅範圍。此外,立委希望財政部明訂「豁免條款」,官員說,為避免企業到境外設立紙上公司,未來若受控境外公司有實質營運的活動,其在台企業就不會納入課稅範圍。究竟多少企業受影響,據悉財政部確已初步估算掌握在台企業有在海外開曼,英屬維京群島、巴拿馬等免稅天堂註冊的公司代號,但尚未分析是科技業、傳產業或非公發公司居多。經濟部會中也要求,受控境外企業(CFC)要定義清楚,還有何謂「具影響力」,都應明訂在母法。

 


若我國國民或營利事業以其所持有之境外公司2. 委託人為我國之營利事業司股權或其他海外資產設定自益信託,因委託人其次,若委託人為我國營利事業時,因營利仍為境外信託之受益人,其信託財產之實質所有事業並非贈與稅之課稅主體,故營利事業贈與行權人並未改變,信託財產僅形式上移轉予境外受為並不課徵贈與稅,但受贈人應依所得稅法第 4託人,依實質課稅原則,該信託財產之移轉並不條第 1 項第 17 款但書規定課徵所得稅。因此,構成贈與行為,且亦無所得發生,故自益信託在當他益信託之委託人為我國營利事業時,亦不對成立時點,不發生課徵贈與稅或所得稅要件。57委託人課贈與稅,而是對受贈與人課所得稅。59反之,若我國國民或營利事業以其所持有之境外惟依所得稅法第 8 條第 11 款規定,必須是在中公司股權或其他海外資產設定他益信託,則應依華民境內取得之收益,始認定為中華民國來源所委託人係自然人或營利事業之差異,而課徵不同得,當信託財產是在境外時,他益信託之受益人57 王志誠、封昌宏,信託課稅實務,台灣金融研訓院,2009 年 10 月第 2 版,頁 39。58 依遺產及贈與稅法第 3 條第 2 項規定:「經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依本法規定,課徵贈與稅。」即明定對於居住我國境外之國民得課徵贈與稅之客體,以在我國境內之財產為限。另參閱財政部民國 67 年 9 月 23 日台財稅字第 36475 號函:「具有華僑身分之中華民國國民自國外匯入款項為其未成年子女在國內購置不動產,應否課徵贈與稅,須視該華僑究係經常居住我國境內之國民,抑係經常居住我國境外國民而定贈與稅之徵免,如係經常居住我國境內之國民,以其在中華民國境內或境外之財產為贈與者,依遺產及贈與稅法第 3 條第 1 項之規定,應課徵贈與稅。如係經常居住我國境外之國民,以其在中華民國境外之財產為贈與者,依同條第 2項規定,應免徵贈與稅。」59 王志誠、封昌宏,信託課稅實務,台灣金融研訓院,2009 年 10 月第 2 版,頁 40。所取得之信託利益,似非屬中華民國境內取得之機關在課稅上,是否應承認該境外公益信託之效收益。

 



首先說一下公司登記基本節稅方式:---(1-10是可憐的小老百姓作法)個人所得稅部份有以下幾個方式可以參考:1、結婚;夫妻合併申報再加上生小孩就可增加扣除額。2、貸款買房屋;房屋貸款也有貸款扣除額,目前最高每年30萬為上限。3、認養:認養也可被視為撫養親屬,多多認養扣除額愈多。4、找親戚申報撫養,最好能找有殘障手冊資格的扣除額愈多。5、找企業或慈善機構認捐贈;其捐贈金額可全額扣除。6、納稅義務人非屬公教軍警人員、勞工、殘廢者及沒有謀生能力的人所領一次給付之養老金、退休金、資遣費等屬變動所得,只須就半數申報。7、公教人員子女教育補助費屬薪資所得須課稅,但子女獎學金如是以在校的學業和操行成績達到特定標準為獲取條件者可以免稅。8、除了本薪以外之公司福利,例如按月一千八百元以內之伙食津貼、公司旅遊、員工制服、慶生活動,乃至於公司配用車輛、提供住處等,可不列入員工薪資所得。9、加班費免納所得稅標準,可分點說明: (1) 機關團體員工,依政府規定標準支領的加班費,可免納所得稅。  (2) 公私營事業員工,依勞動基準法規定,男工一天不得超過三小時,一個月加班總時數不得超過四十六小時,女工一天不得超過二小時,一個月加班費總時數不得超過廿四小時,可免納所得稅。 (3) 機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的,在國定假日、例假日、特別休假日的加班費,加班時數可以不計入「每月平日延長之工作總時數」內計算。10、除了考慮個人的薪資所得,全戶的薪資狀況亦應一併考量。例如子女年屆廿歲或家中其他扶養親屬有薪資所得時,最好將該親屬的所得額與可扣除的各項扣除額合計數拿來好好試算一下,決定是否由其單獨申報,公司登記以達到另一種節稅的效果。

 




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解或被要求具體協助後,其經營事實始得完成,故Alcatel   |   回上頁   |   經濟較為發達的我國沿海地區的情況來看,民營中小企業與境外公司企業二者在產業分佈