關於境外公司和公司登記

2018-05-08

加徵10%,加徵後的稅率為8.30%( 83%*10%),而

透過投資公司登記取得之股利,若當年度未分配而加徵10%,加徵後的稅率為8.30%( 83%*10%),而由個人直接取得股利之總稅率最高可達32.675%((83%+8.5%)*45%-8.5%)。因此,當個人股東某一年度適用的所得稅率較高時,透過投資公司取得股利,再延緩分配,並於未來個人所得較低年度再做分配,稅負差異將十分顯著。透過成立投資公司雖然是一項常見的節稅方式,在評估是否採用此做法進行節稅時,尚需考量:1.成立投資公司有其操作成本:例如規劃費用、行政帳務成本等2.稅局不認可的風險:個人與投資公司之間的關係、移轉股權至投資公司的時點、投資公司之資金來源等,皆可能落入實質課稅的風險範疇。近年來常看到關於透過投資公司持股進行交易安排之稅務調整案件,在規劃時,宜考量實際投資目的及投資架構,不能只看到自身稅負狀況,避免未來遭稅局依實質課稅原則(所得稅法第66條之8)予以課徵個人綜合所得稅。註:所得稅法第66條之8:個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間如有藉股權之移轉或其他虛偽之安排,不當為他人或自己規避或減少納稅義務者,稽徵機為正確計算相關納稅義務人之應納稅金額,得報經財政部核准,依查得資料,按實際應分或應獲配之股利、盈餘或可扣抵稅額予以調整。

 


根據稅捐稽徵法第12條之1,是否規避租稅必須由稅捐稽徵機關負舉證責任,而通常是否會被懷疑,會根據這筆金額是否直接轉進避稅管道中,是否有大量的金額都是如此?是否同時擁有多個帳戶和境外公司?但是境外公司的帳戶除非主動提供,否則銀行沒有義務配合調查。東吳法律系客座教授葛克昌:「美國的話我就不跟你做生意,其他的手段很多,但國外的銀行不會理我們(台灣)的,其實現在有個資法嗎?」承理法務事務所律師李岳洋:「所以現在銀行原則上不會去提供這些資料出來,除非今天政府他是以刑事犯罪的方式去追查的時候,銀行才必須要提供。」無論是律法律規範還是監督把關,似乎都有利企業避稅,根據ICIJ資料庫的客戶資料,有35%來自大中華地區,其中台灣客戶有13,607家,是香港的1.25倍、大陸的1.8倍,另外雜誌估算如果有800家上市公司,10年時間就在海外停泊了近3千億元的稅,平均1年就高達300億,也讓稅改團體呼籲,應該讓企業的稅務資訊更加透明。貧窮與租稅研究召集人洪敬舒:「比如像已經開始建立一些防堵網,會要求一個更公平、透明的資訊揭露,那台灣這一塊,事實上我們的作為是比其他國外的做法還要落後了好幾年。」企業營利取之社會,法律若是大開漏洞,讓企業多方避稅下,國內財政恐怕雪上加霜,也徒增不公不義的仇富氛圍。

 


有限公司須向經濟部或授權之地方政府,辦理公司登記,再依「加值型及非加值型營業稅法」第 28 條規定辦理營利事業登記。1. 優點(1) 對創業者而言,以有限公司的名義經營企業,所負擔的風險僅以其出資額為限,而不會有更多無限責任的負擔。(2) 有限公司可以在維持原有商標或名稱下,改組為股份有限公司,而不會影響變動商標或名稱所帶來的損失或風險。開業準備與公司申請 9 261(3) 有限公司擁有法人資格,可以用企業的名義置產及向金融機構貸款,有助於企業的長久經營。(4) 有限公司設立所需的股東人數較少,通常由親朋好友合意即可成立運作,除了獨資型態外,有限公司也是目前微型企業及工作室最常使用的組織型態。2. 缺點(1) 依稅法規定,有限公司需要使用統一發票記帳及報稅,相對於免用統一發票的組織而言,記帳及報稅成本都較高,稅務風險也相對較高。

 




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境外公司,並透過境外公司投資海外實體公司。海外實體公司稅後盈餘依股東會決議全數分   |   回上頁   |   律責任等方面存在着很大的區別。有人説