關於境外公司和公司登記

2018-11-05

當事人之信託目的及信託條款,不得違反其選定準據

之,而系爭文件既以英文打字作成,不符民法應注意者,當事人之信託目的及信託條款,不得違反其選定準據法所規定之強行規定或重大公共政策,否則該境外公司信託或信託類型可能解為無效。反之,若信託契據或遺囑內容不違反其選定準據法所規定之強行規定或重大公共政策,本第 1194 條規定之方式,故系爭文件應屬無效之涉外信託。肆、境外信託之課稅及執行一、境外信託之課稅問題於私法自治原則及遺囑自由原則,即屬合法有效若外國人、境外公司或事業在外國成立境外之境外信託。例如我國國民將其海外資產在外國信託,將其資產交付由外國受託人管理或處分,成立信託關係,若依當事人在信託契據中所選定因委託人非我國國民或營利事業,則無我國遺產之準據法,該信託類型係合法創設,並未違反其及贈與稅法、所得稅法等相關稅法之適用問題。境外信託之創設、承認及法律問題相對地,當我國國民或營利事業將其海外資產之稅負。( 例如境外公司或事業之股權、現金或不動產 )1. 委託人為我國國民設定信託予外國受託人管理,而成立境外信託;若委託人為我國國民時,因我國遺產及贈抑或係由我國國民或營利事業所投資之境外公司與稅法對於自然人贈與行為,係依贈與標的之價或事業,將其資產設定信託予外國受託人管理,值,按年度課徵贈與稅,他益信託既有贈與事實,而成立境外信託,則於信託成立時及在信託存續應依遺產及贈與稅法第 5 條之 1 第 1 項規定,視期間,我國稽徵機關應如何正確處理境外信託之為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人,課稅問題,實為相當複雜之課題。本文為討論之原則上應對委託人課徵贈與稅。至於受益人因此便,僅以委託人以信託契據將其所持有境外公司所取得之受益權,已由委託人繳納贈與稅,依所或事業之股權或海外資產交由外國受託人管理或得稅法第 4 條第 1 項第 17 款規定,免納所得稅。處分,在國外創設境外信託為例,分析境外信託應注意者,若委託人係經常居住我國境外國民,之課稅問題。以其在我國境外之財產為贈與者,依遺產及贈與( 一 ) 信託成立時之課稅稅法第 3 條第 2 項規定,應免徵贈與稅。

 


設立資質(1)百慕大。所有境外公司發行或轉讓股份都必須得到百慕大金融局批准,受益人必須向金融局公開身份。與申請書一起提交所有資料(公司大綱中包含的信息除外)不對外公開。某些商務活動可能要求許可或特別批准。(2)英屬維爾京群島。組建公司不需經政府批准。但是某些商務活動可能要求許可或註冊登記。(3)開曼群島。組建公司無須政府批准,但某些商務活動可能要求許可或註冊登記。設立程序(1)百慕大。需向百慕大金融局提交組建海外公司申請書以及相關資料以獲取批准。公司大綱應當提交給公司註冊處Registrar) 註冊。


透過投資公司登記取得之股利,若當年度未分配而加徵10%,加徵後的稅率為8.30%( 83%*10%),而由個人直接取得股利之總稅率最高可達32.675%((83%+8.5%)*45%-8.5%)。因此,當個人股東某一年度適用的所得稅率較高時,透過投資公司取得股利,再延緩分配,並於未來個人所得較低年度再做分配,稅負差異將十分顯著。透過成立投資公司雖然是一項常見的節稅方式,在評估是否採用此做法進行節稅時,尚需考量:1.成立投資公司有其操作成本:例如規劃費用、行政帳務成本等2.稅局不認可的風險:個人與投資公司之間的關係、移轉股權至投資公司的時點、投資公司之資金來源等,皆可能落入實質課稅的風險範疇。近年來常看到關於透過投資公司持股進行交易安排之稅務調整案件,在規劃時,宜考量實際投資目的及投資架構,不能只看到自身稅負狀況,避免未來遭稅局依實質課稅原則(所得稅法第66條之8)予以課徵個人綜合所得稅。註:所得稅法第66條之8:個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間如有藉股權之移轉或其他虛偽之安排,不當為他人或自己規避或減少納稅義務者,稽徵機為正確計算相關納稅義務人之應納稅金額,得報經財政部核准,依查得資料,按實際應分或應獲配之股利、盈餘或可扣抵稅額予以調整。

 




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